Prodáváte podíl ve společnosti s ručením omezeným a chcete před podpisem smlouvy odhadnout daň? U fyzické osoby se nejprve posuzuje osvobození, zejména pětiletý časový test. Pokud osvobození neplatí, příjem se zpravidla řeší jako ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů.
Je prodej podílu osvobozený?
Příjem z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci, který není cenným papírem, může být osvobozen, pokud doba mezi nabytím a převodem přesáhne pět let a jsou splněny další zákonné podmínky. Od roku 2026 se při splnění časového testu neuplatňuje dřívější limit 40 milionů Kč pro osvobození prodeje obchodních podílů a cenných papírů. Pro příjmy přijaté v roce 2025 se ještě uplatňovala pravidla roku 2025 včetně souhrnného limitu.
Test může ovlivnit například obchodní majetek, postupné nabývání podílu, jeho zvýšení vkladem či převod jen části účasti. U dědictví od příbuzného v přímé linii nebo od manžela se za zákonných podmínek může do doby držby započítat i doba zůstavitele. Neodvozujte proto začátek testu automaticky od založení firmy; určete jej z dokumentů k nabytí každé části podílu.
Výpočet, pokud osvobození nelze použít
U soukromého podílu, který není osvobozený, se příjem typicky vykazuje podle § 10. Základ nelze určit pouze z hodnoty firmy: vychází se z částky přijaté za převod a z daňové nabývací ceny vztahující se k prodávané části. Další náklady uplatňujte jen tehdy, pokud je lze podle zákona zahrnout a prokážete jejich přímou souvislost s převodem.
Zjednodušený příklad: za prodávanou část podílu obdržíte 1 800 000 Kč a její prokazatelná nabývací cena činí 1 050 000 Kč. Při předpokladu, že se neuplatní osvobození ani zvláštní úprava, je orientační rozdíl 750 000 Kč. Nejde ještě o konečnou daň: příjem vstupuje do celkového daňového základu a uplatní se sazba podle celkové výše základu za příslušný rok. Ztrátu z tohoto druhu ostatních příjmů nelze automaticky použít proti mzdě či dividendám.
Doklady, které rozhodují o výsledku
- smlouva nebo jiný doklad o nabytí podílu a datum účinnosti převodu,
- doklady o splaceném peněžitém či nepeněžitém vkladu, pořizovací ceně a příplatcích,
- kupní smlouva včetně úschovy, splátek, odložené ceny a případného doplatku,
- evidence, zda a kdy byl podíl zahrnut do obchodního majetku.
Pokud fyzická osoba obdrží osvobozený příjem vyšší než 5 milionů Kč, zpravidla jej musí oznámit správci daně ve lhůtě pro podání přiznání za rok, kdy příjem obdržela. U obchodního podílu se na výjimku pro údaje zjistitelné z katastru nelze spoléhat. Změnu limitu od roku 2026 shrnuje Finanční správa; podrobnosti k osvobozeným příjmům zveřejňuje také na stránce pro fyzické osoby. Prodej na splátky, earn-out či nepeněžité plnění nechte posoudit podle smlouvy a roku, kdy příjem skutečně plyne.