Půjčili jste peníze vlastní společnosti nebo startupu? U každé splátky odlište vrácenou jistinu od úroku. Vrácení jistiny samo o sobě není novým zdanitelným výnosem; úrok je příjem z poskytnuté zápůjčky a má vlastní daňový režim.
Jistina není úrok
Jestliže firmě půjčíte 500 000 Kč a ta vám splatí 100 000 Kč jistiny, tato částka představuje návrat půjčených peněz. Daňově relevantní je úrok nebo jiná úplata za poskytnutí peněz. Smlouva a splátkový kalendář by měly jistinu a úrok jasně rozdělovat.
Úrok z úvěru nebo zápůjčky poskytnuté fyzickou osobou se zpravidla řadí mezi příjmy z kapitálového majetku podle § 8 odst. 1 písm. g) ZDP. U českého daňového rezidenta jde obvykle o příjem, který se uvádí v daňovém přiznání; česká společnost jej zpravidla nevyplácí po konečné 15% srážce. Ověřte, zda se neuplatňuje zvláštní režim, zejména pokud jde o nerezidenta nebo jinou právní strukturu. U fyzické osoby příjem zpravidla zachycuje okamžik skutečného přijetí či připsání ve prospěch věřitele.
Jaké výdaje lze u úroku z půjčky zohlednit
U § 8 nelze odečítat libovolné související náklady. Zákon obsahuje úzkou výjimku: proti příjmu z úroků ze zápůjčky lze uplatnit zaplacený úrok z peněz, které jste si sami vypůjčili a použili na poskytnutí této zápůjčky, nejvýše do výše přijatého úroku. Právní služby, běžné bankovní poplatky ani úroky z jiných dluhů se automaticky neodečítají.
Příklad: firma vám v daném roce splatí 120 000 Kč jistiny a vyplatí 18 000 Kč úroku. Do přehledu oddělíte jistinu 120 000 Kč a úrokový příjem 18 000 Kč. Pokud jste si na poskytnutí právě této zápůjčky vypůjčili peníze a v témže rozhodném období zaplatili z tohoto úvěru 4 000 Kč úroku, může být podle § 8 odst. 5 ZDP uplatnitelný právě tento zaplacený úrok, maximálně do výše 18 000 Kč. Vše doložte a přesné období ověřte podle okamžiku úhrady.
Co evidovat
- smlouvu o zápůjčce a dodatky,
- rozpis splátek na jistinu a úrok,
- datum přijetí či připsání úroku a jeho měnu,
- při uplatnění výdaje smlouvu o vašem úvěru a doklad o zaplaceném úroku,
- doklady o případné srážce, zejména u zahraničního plátce.
Pokud jste místo zápůjčky vložili kapitál a získali podíl, jde o jinou transakci. Úrok sjednaný mezi spojenými osobami může vyžadovat také posouzení obvyklosti a dalších pravidel. Finanční správa uvádí úroky z úvěrů a zápůjček mezi příjmy podle § 8.