Dědictví nebo darování investic je situace, se kterou se dříve nebo později setká mnoho rodin. Z daňového hlediska přináší řadu specifických otázek – jaká je nabývací cena zděděných akcií, jak se počítá časový test a musíte platit daň z dědictví? Tento článek odpovídá na nejčastější otázky.
Daň dědická a darovací – neexistuje
V České republice od roku 2014 neexistuje samostatná daň dědická ani darovací. Dědictví je zcela osvobozeno od daně z příjmů (§ 4a písm. a ZDP). Darování je osvobozeno, pokud dar pochází od příbuzného v přímé nebo vedlejší linii (manžel, rodiče, děti, sourozenci, strýc, teta, synovec, neteř) nebo od osoby žijící ve společně hospodařící domácnosti alespoň 1 rok (§ 10 odst. 3 písm. c ZDP).
Dar od nepříbuzné osoby je osvobozen do úhrnné hodnoty 15 000 Kč za zdaňovací období od jednoho dárce. Nad tuto hranici podléhá dani z příjmů jako ostatní příjem (§ 10 ZDP).
Nabývací cena zděděných cenných papírů
U zděděných cenných papírů se jako nabývací cena použije cena určená podle zákona o oceňování majetku ke dni nabytí dědictví (typicky ke dni smrti zůstavitele). U veřejně obchodovaných akcií a ETF se jedná o tržní cenu ke dni úmrtí. Tato cena je pak výdajem při výpočtu dílčího základu daně při budoucím prodeji (§ 10 odst. 5 ZDP).
Časový test u dědictví – zkrácení doby
Klíčová výhoda: u cenných papírů nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem, se do tříletého časového testu započítává i doba, po kterou cenné papíry vlastnil zůstavitel (§ 4 odst. 1 písm. w ZDP). Pokud tedy otec držel akcie 2 roky a syn je zdědí, stačí synovi počkat jen 1 rok a prodej je osvobozen od daně.
U kryptoaktiv platí od roku 2025 obdobné pravidlo – tříletý časový test se zkracuje o dobu držení zůstavitelem, pokud šlo o příbuzného v přímé řadě nebo manžela (§ 4 odst. 1 písm. zk ZDP).
Darování investic za života
U darovaných cenných papírů je nabývací cenou cena určená podle zákona o oceňování majetku ke dni bezúplatného nabytí. Časový test u darovaných CP začíná od okamžiku darování – nezkracuje se o dobu držení dárcem (výjimkou je opět dědictví). Darování je tedy z hlediska časového testu méně výhodné než dědictví.
Kryptoměny – specifika dědictví
U kryptoaktiv platí stejná pravidla jako u cenných papírů: dědictví je osvobozeno, nabývací cena se stanoví ke dni úmrtí, a u příbuzných v přímé řadě nebo manžela se započítává doba držení zůstavitelem. Praktickým problémem může být přístup k peněžence – dědici potřebují privátní klíče nebo seed frázi. Je proto vhodné zajistit předání přístupových údajů v rámci závěti nebo prostřednictvím notáře.
Praktické kroky při zdědění portfolia
- Zjistěte tržní hodnotu všech aktiv ke dni úmrtí zůstavitele (výpis z brokera, kurzy ČNB)
- Nechte si od brokera převést cenné papíry na svůj účet – broker vystaví potvrzení o převodu
- Evidujte si nabývací cenu každého aktiva pro budoucí daňové přiznání
- Spočítejte, jak dlouho zůstavitel aktiva držel – pro stanovení zbývající doby časového testu
- U zahraničních brokerů ověřte, zda nepožadují dědické usnesení s apostilou nebo úředním překladem
- U kryptoměn zajistěte bezpečný přenos přístupových údajů