Většina českých investorů obchoduje v zahraničních měnách – americký dolar (USD), euro (EUR), britská libra (GBP). Pro daňové účely je nutné všechny transakce přepočítat na české koruny. Volba správného kurzu a jeho konzistentní aplikace jsou klíčové pro bezchybný výpočet daně. V tomto článku podrobně vysvětlíme, jak kurzové přepočty fungují.
Dvě metody přepočtu – denní kurz a jednotný kurz
Česká legislativa umožňuje pro přepočet zahraničních příjmů použít jednu ze dvou metod. Zvolená metoda se musí použít konzistentně pro všechny transakce v daném zdaňovacím období – nemůžete pro jeden prodej použít denní kurz a pro jiný jednotný kurz.
Denní kurz České národní banky
Denní kurz ČNB je devizový kurz vyhlašovaný Českou národní bankou každý pracovní den. Používá se kurz platný v den uskutečnění transakce (datum vypořádání obchodu). Tento kurz najdete na stránkách ČNB (cnb.cz) v sekci „Kurzy devizového trhu". Pro víkendové a sváteční dny se použije kurz z nejbližšího předchozího pracovního dne.
Jednotný kurz Generálního finančního ředitelství (GFŘ)
Jednotný kurz je průměrný roční kurz stanovený Generálním finančním ředitelstvím pokynem D. Zveřejňuje se vždy na začátku následujícího roku (obvykle v lednu). Výhodou jednotného kurzu je jednoduchost – pro celý rok použijete jeden kurz pro každou měnu. Nevýhodou je, že nemusí přesně odrážet kurz v den transakce, což může vést k vyšší nebo nižší dani oproti dennímu kurzu.
Kterou metodu zvolit – praktické srovnání
Volba metody závisí na konkrétní situaci investora. Obecně platí:
- Denní kurz je přesnější, ale vyžaduje vyhledání kurzu pro každou transakci zvlášť
- Jednotný kurz je jednodušší na aplikaci, vhodný pro investory s mnoha transakcemi
- Pokud koruna v průběhu roku výrazně posilovala/oslabovala, může být jedna metoda výrazně výhodnější
- Zvolenou metodu NELZE v průběhu roku měnit – platí pro celé zdaňovací období
- V různých letech můžete metodu změnit (v roce 2024 denní kurz, v roce 2025 jednotný kurz)
Přepočet nákupu a prodeje – oddělené kurzy
Zásadní pravidlo: nákupní cena a prodejní cena se přepočítávají kurzem platným v den příslušné transakce (při denním kurzu) nebo jednotným kurzem příslušného roku. To znamená, že nákup v roce 2022 se přepočte kurzem roku 2022 a prodej v roce 2024 kurzem roku 2024. Vzniká tak kurzový rozdíl, který je nedílnou součástí základu daně.
Přepočet dividend ze zahraničí
U dividend se přepočítává jak hrubá dividenda (pro výpočet české daně), tak zahraniční srážková daň (pro zápočet). Důležité je použít konzistentní kurz – oba údaje přepočtěte stejným kurzem (denním kurzem ke dni výplaty dividendy nebo jednotným kurzem roku).
Přepočet u kryptoměn
Kryptoměny se nejčastěji obchodují v párech jako BTC/USD, ETH/EUR nebo BTC/USDT. Pro daňové účely je nutné přepočítat realizovanou částku v cizí měně na CZK. U stablecoinů (USDT, USDC) se postupuje stejně jako u běžné měny – přepočtete kurzem USD. U swapů mezi kryptoměnami (např. BTC → ETH) se příjem stanoví jako tržní hodnota obdržené kryptoměny v CZK v okamžiku směny.
Kde najít potřebné kurzy
- Denní kurzy ČNB: cnb.cz → Finanční trhy → Devizový trh → Kurzy devizového trhu
- Jednotné kurzy GFŘ: financnisprava.cz → Daně → Daň z příjmů → Jednotné kurzy
- Historické kurzy ČNB: cnb.cz umožňuje vyhledat kurz k libovolnému datu
- API ČNB: pro programatický přístup existuje veřejné API na cnb.cz/cs/financni_trhy/devizovy_trh/kurzy_devizoveho_trhu/denni_kurz.txt
Nejčastější chyby u kurzových přepočtů
- Použití kurzu brokera místo kurzu ČNB (brokerský kurz není pro daňové účely relevantní)
- Použití kurzu ke dni obchodu místo ke dni vypořádání
- Míchání denního a jednotného kurzu v jednom zdaňovacím období
- Přepočet nákupu i prodeje kurzem roku prodeje (správně: každá transakce kurzem svého roku)
- Ignorování kurzového rozdílu – i při nulovém zisku v cizí měně může vzniknout zdanitelný zisk v CZK