Dividendy ze zahraničních akcií jsou oblíbeným zdrojem pasivního příjmu českých investorů. Společnosti jako Apple, Microsoft, Coca-Cola nebo Siemens vyplácejí pravidelné dividendy, které ale podléhají zdanění ve dvou státech – ve státě zdroje (kde sídlí společnost) a v České republice (kde má investor daňový domicil). Jak se vyhnout dvojímu zdanění? V tomto článku vám vše podrobně vysvětlíme.
Dividendy v českém daňovém právu
Dividendy spadají v českém právu do kategorie „příjmy z kapitálového majetku" podle § 8 zákona o daních z příjmů (ZDP). U tuzemských dividend se uplatňuje srážková daň 15 % (§ 36 odst. 2 ZDP), kterou sráží přímo vyplácející společnost – investor obdrží dividendu již po zdanění a nemusí ji uvádět v daňovém přiznání.
U zahraničních dividend je situace složitější. Dividenda je zpravidla zdaněna srážkovou daní ve státě zdroje a český investor ji musí navíc přiznat ve svém daňovém přiznání v ČR.
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ)
Česká republika má uzavřeny smlouvy o zamezení dvojího zdanění s více než 90 státy světa. Tyto mezinárodní smlouvy stanovují maximální sazbu srážkové daně, kterou může stát zdroje uplatnit na dividendy. Ve většině případů je tato sazba 15 % (nebo nižší), oproti vyšší sazbě, která by se jinak uplatnila podle vnitrostátního práva dané země.
Příklady sazeb srážkové daně podle SZDZ
- USA – max. 15 % (při podání formuláře W-8BEN, jinak 30 %)
- Německo – max. 15 % (standardní sazba 26,375 % se snižuje na 15 %)
- Irsko – max. 15 % (důležité pro ETF s domicilem v Irsku)
- Velká Británie – 0 % (VB nezdaňuje dividendy srážkovou daní)
- Nizozemsko – max. 15 %
- Švýcarsko – max. 15 % (standardní sazba 35 %, nárok na vrácení)
Metoda prostého zápočtu daně
Česká republika používá pro zamezení dvojího zdanění tzv. metodu prostého zápočtu (§ 38f ZDP). To znamená, že daň zaplacenou v zahraničí si můžete odečíst od české daňové povinnosti, ale pouze do výše české daně připadající na zahraniční příjem. Prakticky to funguje takto:
- Zahraniční dividendu v hrubé výši (před srážkovou daní) přepočtěte na CZK.
- Vypočtěte českou daň z této dividendy (15 % z hrubé dividendy v CZK).
- Srážkovou daň zaplacenou v zahraničí přepočtěte na CZK.
- Odečtěte zahraniční daň od české daně – maximálně však do výše české daně.
Kdy vznikne doplatek daně
Doplatek české daně z dividend vznikne v případě, kdy zahraniční srážková daň je nižší než česká daň (15 %). Například dividendy z Velké Británie nejsou zdaněny srážkovou daní (0 %), takže v ČR zaplatíte plných 15 %. Naopak, pokud je zahraniční daň vyšší než 15 % (a nelze ji snížit na základě SZDZ), přeplatek se bohužel nevrací – zápočet je omezen výší české daně.
Jak vykázat zahraniční dividendy v daňovém přiznání
Zahraniční dividendy se uvádějí v daňovém přiznání v příloze č. 3 (příjmy ze zahraničí). Pro každý stát vyplníte samostatný řádek s údaji o hrubém příjmu, zaplacené zahraniční dani a požadovaném zápočtu. K přiznání přiložte potvrzení od brokera o výši vyplacených dividend a sražené daně.
Dividendy z ETF fondů
Distribuční ETF fondy (např. iShares, Vanguard) vyplácejí dividendy, které podléhají stejnému daňovému režimu jako dividendy z jednotlivých akcií. Důležitý je domicil ETF fondu – většina evropských ETF má domicil v Irsku nebo Lucembursku, což ovlivňuje výši srážkové daně. ETF s irským domicilem často využívají smlouvu USA-Irsko pro nižší srážkovou daň na dividendy z amerických akcií uvnitř fondu.