Kryptoměnový ekosystém nabízí řadu způsobů, jak generovat pasivní příjem – staking, DeFi lending, yield farming, liquidity mining nebo airdrops. Každý z těchto příjmů má daňové důsledky, o kterých mnoho investorů neví nebo je podceňuje. V tomto článku podrobně rozebereme daňový režim nejběžnějších DeFi a krypto aktivit v kontextu české legislativy.
Staking – zdanění odměn
Staking je proces „uzamčení" kryptoměny v proof-of-stake síti za účelem validace transakcí, za což obdržíte odměnu v podobě nových tokenů. Typicky se jedná o staking ETH, SOL, DOT, ADA nebo ATOM. Stakingové odměny jsou zdanitelným příjmem v okamžiku jejich obdržení.
Kdy nastává zdanitelná událost
U stakingu je zdanitelnou událostí moment, kdy obdržíte stakingové odměny (tokeny) – nikoliv až jejich prodej. Příjem se ocení tržní cenou tokenu v CZK v den jeho přijetí. Tato cena se současně stává pořizovací cenou tokenu pro budoucí prodej. Při pozdějším prodeji se pak zdaní případný rozdíl mezi prodejní cenou a touto pořizovací cenou.
DeFi lending – půjčování kryptoměn
DeFi lending protokoly (Aave, Compound, MakerDAO) umožňují zapůjčit kryptoměny jiným uživatelům výměnou za úroky. Úrokové příjmy z lendingu se zdaňují jako „ostatní příjmy" podle § 10 ZDP. Zdanitelná událost nastává v okamžiku přijetí úroku – obvykle průběžně formou narůstajících tokenů (aTokens u Aave, cTokens u Compound).
Komplikace nastává u automaticky reinvestovaných úroků. Pokud protokol automaticky přidává úroky k jistině, je třeba průběžně evidovat přijaté úroky a jejich tržní hodnotu v CZK. V praxi to znamená pravidelné snímky zůstatku a výpočet přírůstku.
Yield farming a liquidity mining
Yield farming zahrnuje poskytování likvidity do decentralizovaných burz (Uniswap, Curve, Balancer) nebo protokolů výměnou za odměny. Daňové důsledky jsou složitější, protože v jedné transakci dochází k více událostem:
- Vložení tokenů do liquidity poolu – samo o sobě není zdanitelnou událostí, pokud nedochází ke směně
- Obdržení LP tokenů – obvykle není zdanitelné (jedná se o potvrzení vkladu)
- Impermanent loss – nerealizovaná ztráta, nezdanitelná dokud není realizována výběrem z poolu
- Obdržení farmingových odměn (reward tokens) – zdanitelný příjem v okamžiku obdržení
- Výběr z poolu – porovnání hodnoty vložených a vybraných tokenů, zdanění případného zisku
Airdrops a hardfork tokeny
Airdrops (bezúplatné přijetí tokenů) a tokeny získané z hardforků (např. Bitcoin Cash z Bitcoin hardforku) mají specifický daňový režim. Airdrop je obecně považován za bezúplatný příjem – zdanitelný v okamžiku obdržení v tržní hodnotě. Pořizovací cena pro budoucí prodej je rovna hodnotě v okamžiku přijetí.
U hardforků je situace méně jednoznačná. Pokud získáte nový token jako důsledek hardforku (bez aktivního úkonu), některé výklady považují pořizovací cenu za 0 Kč, jiné za tržní hodnotu v okamžiku forku. Doporučujeme konzervativní přístup – nulová pořizovací cena, celý příjem z prodeje je ziskem.
NFT – zdanění tvorby a prodeje
Non-Fungible Tokens (NFT) se zdaňují podle § 10 ZDP jako ostatní příjmy. Pokud NFT nakoupíte a později prodáte, zdaníte rozdíl mezi prodejní a pořizovací cenou. Pokud NFT vytvoříte (mint) a prodáte, za pořizovací cenu se považují náklady na vytvoření (gas fees za minting, případně náklady na tvorbu díla). Od roku 2025 může i na NFT platit časový test, pokud je NFT klasifikováno jako kryptoaktivum.
Evidence DeFi transakcí – praktické tipy
- Používejte portfolio trackery (DeBank, Zapper, Zerion) pro přehled DeFi pozic
- U stakingových odměn si zapisujte datum přijetí, množství a tržní cenu v CZK
- U yield farmingu evidujte vložení do poolu, všechny přijaté odměny a výběr z poolu
- Exportujte transakční historii z blockchain exploreru (Etherscan, Solscan)
- Uchovávejte screenshoty nebo exporty jako důkazní materiál pro finanční úřad
Centralizovaný staking u brokerů
Mnoho centralizovaných burz a brokerů (Binance, Coinbase, Kraken) nabízí staking přímo v platformě. Daňový režim je identický – odměny jsou zdanitelné v okamžiku přijetí. Výhodou centralizovaného stakingu je, že burza obvykle poskytne přehledný výpis obdržených odměn, což usnadňuje daňovou evidenci.