Investování do akcií je v České republice stále populárnější. S rostoucím počtem investorů, kteří obchodují prostřednictvím online brokerů jako Degiro, XTB, Interactive Brokers nebo Trading 212, roste i potřeba správně vypořádat daňové povinnosti. V tomto článku vám přineseme kompletní přehled o tom, jak zdanit příjmy z prodeje akcií podle české legislativy.
Kdy musíte danit příjmy z prodeje akcií
Povinnost zdanit příjmy z prodeje akcií vzniká vždy, když prodáte cenné papíry se ziskem a nesplňujete podmínky pro osvobození od daně. Příjmy z prodeje akcií spadají do kategorie „ostatní příjmy" podle § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP"). Na rozdíl od příjmů ze zaměstnání se z těchto příjmů neplatí sociální ani zdravotní pojištění – platíte pouze daň z příjmů fyzických osob.
Jak vypočítat daň z prodeje akcií
Základem daně z prodeje akcií je rozdíl mezi příjmem z prodeje (prodejní cenou) a výdaji prokazatelně vynaloženými na dosažení tohoto příjmu. Mezi uznatelné výdaje patří především pořizovací cena akcií a poplatky spojené s nákupem a prodejem (brokerské poplatky).
Co je příjmem z prodeje
Příjmem je celková částka, kterou obdržíte za prodej akcií. Pokud obchodujete v zahraniční měně (USD, EUR), musíte příjem přepočítat na české koruny. Pro přepočet se použije jednotný kurz stanovený Generálním finančním ředitelstvím (GFŘ) pro příslušný kalendářní rok, nebo denní kurz České národní banky platný v den uskutečnění transakce.
Co jsou uznatelné výdaje
- Pořizovací cena akcií (cena, za kterou jste akcie koupili)
- Poplatky brokerovi za nákup a prodej (brokerské komise)
- Případné další přímo související náklady (např. poplatky za převod cenných papírů)
Metoda FIFO – povinný způsob určení pořizovací ceny
Zákon o daních z příjmů v § 10 odst. 4 stanoví, že při prodeji cenných papírů stejného druhu od stejného emitenta se za výdaj považuje pořizovací cena cenného papíru nabytého jako prvního. Tato metoda se nazývá FIFO (First In, First Out) – „první dovnitř, první ven". To znamená, že při prodeji se vždy jako první prodávají akcie, které jste koupili nejdříve.
Metoda FIFO je povinná a nelze ji nahradit jinou metodou (např. průměrnou cenou nebo LIFO). Správné dodržení FIFO je klíčové pro korektní výpočet daně a také pro určení, zda akcie splňují podmínky časového testu.
Kdy je příjem z prodeje akcií osvobozen od daně
Česká legislativa nabízí investorům dvě hlavní možnosti osvobození od daně z příjmů z prodeje cenných papírů.
Časový test – osvobození po 3 letech držení
Podle § 4 odst. 1 písm. w) ZDP jsou od daně osvobozeny příjmy z prodeje cenných papírů, pokud doba mezi nabytím a převodem (prodejem) přesáhne 3 roky. Toto pravidlo se uplatňuje u cenných papírů nabytých po 1. lednu 2014. Pro cenné papíry nabyté před tímto datem platil starší časový test 6 měsíců.
Časový test se posuzuje pro každý jednotlivý cenný papír zvlášť, přičemž se uplatňuje metoda FIFO. To znamená, že pokud jste nakupovali akcie jedné společnosti postupně v několika transakčních dávkách, při prodeji se první prodaná akcie páruje s první koupenou akcií.
Osvobození při příjmech do 100 000 Kč
Podle § 4 odst. 1 písm. v) ZDP jsou od daně osvobozeny příjmy z úplatného převodu cenných papírů a podílů, pokud jejich úhrn nepřesáhne ve zdaňovacím období 100 000 Kč. Pozor – jedná se o příjmy (tržby z prodeje), nikoliv o zisk. Toto osvobození se uplatňuje pouze u cenných papírů, které nesplňují časový test.
Sazba daně z příjmů z investic
Od roku 2024 platí v České republice progresivní zdanění příjmů fyzických osob. Sazba daně činí 15 % ze základu daně do výše 36násobku průměrné mzdy (cca 1 582 812 Kč pro rok 2024) a 23 % z částky přesahující tento limit. Pro většinu drobných investorů tedy bude relevantní sazba 15 %.
Jak podat daňové přiznání z prodeje akcií
Příjmy z prodeje akcií se uvádějí v příloze č. 2 daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob (formulář DPFDP). Daňové přiznání je třeba podat do 1. dubna následujícího roku (nebo do 1. července při podání elektronicky či prostřednictvím daňového poradce).
- Stáhněte si výpis transakcí od svého brokera za celý kalendářní rok.
- Spárujte nákupy a prodeje metodou FIFO.
- Přepočtěte transakce v cizí měně na CZK kurzem ČNB.
- Vypočtěte základ daně (příjmy minus výdaje).
- Vyplňte přílohu č. 2 daňového přiznání.
- Podejte přiznání a zaplaťte daň.
Nejčastější chyby při zdanění akcií
- Použití průměrné ceny místo FIFO – zákon vyžaduje metodu FIFO.
- Zaměňování příjmu a zisku u osvobození do 100 000 Kč.
- Opomenutí přepočtu kurzem ČNB u zahraničních transakcí.
- Nezahrnutí dividend do daňového přiznání.
- Nesprávné určení data nabytí u cenných papírů (důležité pro časový test).