Kryptoměny se staly nedílnou součástí investičních portfolií mnoha Čechů. Bitcoin, Ethereum a další digitální aktiva přinášejí zajímavé výnosy, ale také povinnost tyto příjmy řádně zdanit. V roce 2025 navíc vstoupily v platnost významné legislativní změny, které přinášejí nová pravidla pro zdanění kryptoaktiv. V tomto průvodci vám vysvětlíme vše, co potřebujete vědět.
Právní klasifikace kryptoměn v českém právu
Kryptoměny nejsou v České republice považovány za zákonné platidlo ani za cenný papír. Z pohledu daňového práva se jedná o nehmotný movitý majetek. Příjmy z prodeje, směny nebo jiného převodu kryptoměn spadají do kategorie „ostatní příjmy" podle § 10 zákona o daních z příjmů (ZDP). Tato klasifikace platí bez ohledu na to, zda obchodujete s Bitcoinem, Ethereem, Solanou nebo jakoukoliv jinou kryptoměnou.
Kdy vzniká povinnost zdanit kryptoměny
Zdanitelná událost nastává v okamžiku, kdy kryptoměnu převedete na fiat měnu (CZK, USD, EUR), směníte za jinou kryptoměnu, nebo ji použijete k platbě za zboží či služby. Pouhé držení kryptoměny (tzv. HODL) daňovou povinnost nevyvolává.
- Prodej kryptoměny za fiat měnu (např. prodej BTC za CZK na burze)
- Směna jedné kryptoměny za druhou (např. BTC → ETH)
- Platba kryptoměnou za zboží nebo služby
- Získání kryptoměny těžbou (mining) – zdanitelné v okamžiku získání
- Příjem kryptoměny jako odměny za staking nebo lending
Výpočet daně z kryptoměn
Základ daně se vypočítá jako rozdíl mezi příjmem z prodeje (nebo tržní hodnotou při směně) a prokazatelně vynaloženými výdaji na pořízení kryptoměny. Výdajem je pořizovací cena kryptoměny včetně transakčních poplatků (fees). Pro stanovení pořizovací ceny se při postupném nákupu stejné kryptoměny použije metoda FIFO.
Novinka 2025: Časový test pro kryptoaktiva
Jednou z nejvýznamnějších změn, které přinesl konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb.), je zavedení časového testu pro kryptoaktiva s účinností od 1. ledna 2025. Nově platí, že příjmy z prodeje kryptoměn jsou osvobozeny od daně, pokud doba mezi nabytím a prodejem přesáhne 3 roky. Tím se kryptoměny dostávají na stejnou úroveň jako cenné papíry.
Časový test se uplatní na kryptoaktiva prodaná od 1. ledna 2025, přičemž doba držení se počítá i zpětně. Pokud jste tedy koupili Bitcoin v prosinci 2021 a prodáte jej v lednu 2025, časový test je splněn a příjem je osvobozen od daně.
Evidence transakcí – klíč k bezproblémovému přiznání
Pro správné zdanění kryptoměn je nezbytné vést důkladnou evidenci všech transakcí. U každé transakce byste měli zaznamenat datum a čas, typ operace (nákup/prodej/směna), množství kryptoměny, cenu v době transakce, poplatky a protistranu (burza, DEX, P2P).
Většina centralizovaných burz (Coinbase, Binance, Kraken) umožňuje export transakční historie v CSV formátu. Tento výpis je základním podkladem pro výpočet daně.
DeFi, staking a další specifické situace
Oblast decentralizovaných financí (DeFi) přináší specifické daňové otázky. Příjmy ze stakingu, yieldingu nebo poskytování likvidity se v českém právu obvykle zdaňují jako „ostatní příjmy" podle § 10 ZDP. Odměny ze stakingu jsou zdanitelné v okamžiku jejich obdržení, a to v tržní hodnotě ke dni přijetí.
NFT (Non-Fungible Tokens) se zdaňují obdobně jako jiná kryptoaktiva. Příjem z prodeje NFT podléhá dani z příjmů podle § 10 ZDP. Za výdaj se považuje pořizovací cena včetně gas fees.
Jak podat daňové přiznání z kryptoměn
- Shromážděte výpisy transakcí ze všech burz a peněženek za daný rok.
- Spárujte nákupy a prodeje metodou FIFO pro každou kryptoměnu zvlášť.
- Přepočtěte transakce v cizí měně na CZK.
- Ověřte, zda některé prodeje nesplňují podmínky časového testu (od 2025).
- Vypočtěte základ daně pro každou kryptoměnu.
- Uveďte příjmy v příloze č. 2 daňového přiznání (§ 10 ZDP).