Decentralizované finance (DeFi) nabízejí možnost generovat výnosy z kryptoaktiv prostřednictvím yield farmingu, liquidity providingu, lendingu a dalších strategií. Z daňového hlediska jsou DeFi transakce v České republice zatím neupraveny specifickým zákonem, ale spadají pod obecná pravidla zákona o daních z příjmů.
Yield farming – základní daňový princip
Yield farming spočívá v poskytnutí kryptoaktiv do protokolu (Uniswap, Aave, Curve) výměnou za odměny. Odměny (v tokenech) jsou zdanitelným příjmem podle § 10 ZDP v momentě, kdy je obdržíte. Nabývací cena těchto tokenů je jejich tržní hodnota v CZK v den přijetí.
Liquidity providing (LP)
Poskytnutí likvidity do poolu (např. ETH/USDC na Uniswapu) zahrnuje dva daňové momenty: (1) vložení tokenů do poolu – může být považováno za směnu krypto za LP token (zdanitelné), (2) výběr z poolu – směna LP tokenu zpět za podkladové tokeny (zdanitelné). Impermanent loss není přímo daňově uznatelná ztráta – projeví se ale v nižší hodnotě vybraných tokenů.
Staking vs. yield farming
Staking (delegace tokenů pro validaci sítě) a yield farming se daňově liší: staking rewards jsou příjmem v momentě obdržení. Yield farming může zahrnovat i směny tokenů (compounding), z nichž každá je samostatná daňová událost. U stakingu je nabývací cena odměny = tržní hodnota v den obdržení.
DeFi a limit 100 000 Kč
Příjmy z prodeje/směny kryptoaktiv získaných z DeFi se započítávají do limitu 100 000 Kč pro osvobození (§ 4 odst. 1 písm. zj ZDP). Ale pozor – odměny ze stakingu a yield farmingu jsou samostatným příjmem podle § 10 a do tohoto limitu se nezapočítávají.
Jak evidovat DeFi transakce
- Exportujte historii transakcí z blockchain exploreru (Etherscan, BscScan)
- Zaznamenejte každou směnu, vklad do poolu a výběr
- U každé transakce určete tržní hodnotu v CZK (kurz ČNB pro USD/EUR + cena tokenu)
- Odměny ze stakingu/farmingu evidujte jako příjem v den obdržení
- Při prodeji získaných tokenů použijte FIFO metodu