Plánujete se přestěhovat do zahraničí a máte portfolio akcií a ETF? Změna daňového rezidentství má zásadní dopad na zdanění vašich investic. Česká republika navíc od roku 2020 aplikuje tzv. exit tax – zdanění nerealizovaných zisků při odchodu ze země.
Kdy přestáváte být českým daňovým rezidentem
Daňovým rezidentem ČR jste, pokud tu máte bydliště (stálý byt) nebo se v ČR obvykle zdržujete (183+ dní v roce). Při přestěhování do zahraničí přestáváte být rezidentem, pokud (1) nemáte v ČR bydliště a (2) zdržujete se v ČR méně než 183 dní. Pokud podle obou kritérií spadáte do dvou zemí, rozhodne smlouva o zamezení dvojího zdanění (tzv. tie-breaker rules).
Exit tax – zdanění nerealizovaných zisků
Podle § 38t ZDP je poplatník, který přestává být českým daňovým rezidentem, povinen zdanit nerealizovaný zisk z majetku (včetně cenných papírů a kryptoaktiv), pokud tržní hodnota majetku přesahuje určité limity. Exit tax se uplatní na rozdíl mezi tržní hodnotou a nabývací cenou ke dni, kdy přestáváte být rezidentem.
Stěhování v rámci EU – odklad exit tax
Pokud se stěhujete do jiné země EU/EHP, můžete exit tax rozložit do 5 ročních splátek nebo ho odložit do doby skutečného prodeje aktiv (§ 38t odst. 5 ZDP). Musíte ale podat žádost finančnímu úřadu a splnit podmínky – zejména informovat FÚ o případném pozdějším prodeji aktiv.
Rok přestěhování – split year
V roce, kdy se stěhujete, můžete být rezidentem ČR po část roku a rezidentem jiné země po zbytek roku. ČR obecně „split year" neuznává – za celý rok jste buď rezidentem, nebo ne. V praxi se posuzuje, kde jste měli střed životních zájmů po většinu roku. Smlouva o zamezení dvojího zdanění může toto upravit.
Akcie nakoupené v ČR, prodané po emigraci
Pokud jste akcie koupili jako český rezident a prodáte je po přestěhování (jako nerezident), zdaníte zisk v zemi nového rezidentství. ČR má právo zdanit pouze příjmy z českých zdrojů (§ 22 ZDP). Prodej zahraničních akcií nerezidentem není příjmem z českého zdroje – ČR nemůže zdanit. Prodej akcií českých společností může být příjmem z českého zdroje – záleží na smlouvě o zamezení dvojího zdanění.
Praktický checklist při emigraci
- Zjistěte, zda se na vás vztahuje exit tax (§ 38t ZDP)
- Podejte daňové přiznání za poslední rok rezidentství v ČR
- Informujte finančního úřadu o změně rezidentství
- Zrušte registraci k dani, pokud již nemáte povinnost
- Přeregistrujte brokera na novou adresu a daňové rezidentství
- Zjistěte pravidla zdanění investic v nové zemi
- Zvažte prodej pozic před emigrací, pokud je to daňově výhodnější