Mnoho investorů si neuvědomuje, že příjmy z investic je nutné přiznat a zdanit – a za chyby nebo opomenutí hrozí nemalé sankce. Finanční správa navíc má stále lepší nástroje pro zjišťování příjmů z obchodování na burze, včetně automatické výměny informací (CRS) se zahraničními brokery. Tento článek shrnuje všechny relevantní sankce.
Pokuta za opožděné tvrzení daně
Pokud podáte daňové přiznání po zákonné lhůtě (a prodlení přesáhne 5 pracovních dnů), vzniká pokuta automaticky ze zákona (§ 250 daňového řádu). Výše pokuty činí 0,05 % stanovené daně za každý den prodlení, maximálně 5 % stanovené daně. Minimální pokuta je 500 Kč, maximální 300 000 Kč.
Příklad: Daňová povinnost 50 000 Kč, prodlení 30 dnů. Pokuta = 30 × 0,05 % × 50 000 = 750 Kč.
Penále za doměření daně
Pokud finanční úřad při daňové kontrole zjistí, že jste neuvedli některé příjmy a doměří vám daň, uloží penále (§ 251 daňového řádu):
- 20 % z doměřené daně – pokud se daň zvyšuje
- 20 % z částky, o kterou se snižuje daňová ztráta
- 1 % z částky, o kterou se snižuje nadměrný odpočet DPH (u investorů méně relevantní)
Penále se ukládá při doměření z moci úřední (na základě kontroly). Pokud sami podáte dodatečné daňové přiznání, penále se neukládá – proto je vždy lepší chybu napravit sám.
Úrok z prodlení
Za každý den prodlení s úhradou daně běží úrok z prodlení. Jeho výše odpovídá repo sazbě ČNB platné pro první den příslušného kalendářního pololetí + 8 procentních bodů, to celé děleno počtem dnů v roce (§ 252 daňového řádu). Při repo sazbě 3,75 % (platná k červnu 2025) činí roční úroková sazba 11,75 %, tedy přibližně 0,032 % denně.
Automatická výměna informací (CRS)
Česká finanční správa dostává automaticky informace o účtech českých daňových rezidentů u zahraničních finančních institucí v rámci systému CRS (Common Reporting Standard). To znamená, že broker v Irsku, Kypru nebo na Maltě sdělí českým úřadům, že máte účet, jeho zůstatek a výši připsaných příjmů (dividendy, úroky, prodeje). Od roku 2023 se CRS rozšiřuje i na kryptoburzy (standard DAC8/CARF).
Trestní odpovědnost
Při zkrácení daně ve větším rozsahu (nad 100 000 Kč) se může jednat o trestný čin zkrácení daně, poplatku a podobné povinné platby (§ 240 trestního zákoníku). Trestní sazba je odnětí svobody na 1–5 let. Při zkrácení ve značném rozsahu (nad 1 000 000 Kč) hrozí 2–8 let, ve velkém rozsahu (nad 5 000 000 Kč) 5–10 let.
Lhůta pro stanovení daně
Finanční úřad může daň doměřit ve lhůtě 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost podat daňové přiznání (§ 148 daňového řádu). Lhůta se může prodloužit, pokud v jejím průběhu byla zahájena daňová kontrola, podáno dodatečné přiznání nebo byla daň doměřena. Maximální lhůta je 10 let.
Jak napravit chybu – dodatečné přiznání
- Zjistíte-li chybu, podejte co nejdříve dodatečné daňové přiznání
- V dodatečném přiznání uveďte správné údaje a vyčíslete rozdíl
- Doplaťte nedoplatek daně – na úroku z prodlení se nevyhnete, ale penále 20 % vám nehrozí
- Pokud jste přiznání vůbec nepodali, podejte ho co nejdříve – pokuta roste každým dnem
- Uchovejte si všechny podklady (výpisy z brokera, potvrzení o obchodech, kurzové lístky)