Rok 2025 je přelomový pro zdanění kryptoaktiv v České republice. Zákon o daních z příjmů poprvé výslovně definuje pojem „kryptoaktivum" a zavádí specifická pravidla pro jeho osvobození od daně. Dříve se kryptoměny posuzovaly analogicky jako nehmotný majetek s řadou interpretačních nejasností. Nová úprava přináší dlouho očekávanou právní jistotu.
Zákonná definice kryptoaktiva
Zákon definuje kryptoaktivum v souladu s evropským nařízením MiCA (Markets in Crypto-Assets). Jedná se o digitální reprezentaci hodnoty nebo práv, která může být převáděna a uchovávána elektronicky s využitím technologie distribuovaných registrů (blockchain) nebo podobné technologie. Definice zahrnuje Bitcoin, Ethereum, stablecoiny i utility tokeny. Naopak nezahrnuje elektronické peněžní tokeny (e-money tokens), které mají vlastní regulaci.
Časový test 3 roky
Příjem z úplatného převodu kryptoaktiva je osvobozen od daně, pokud doba mezi nabytím a prodejem přesáhne 3 roky (§ 4 odst. 1 písm. zk ZDP). Toto je analogické pravidlu pro cenné papíry, ale s důležitými specifiky pro kryptosvět.
Výměna krypto za krypto (swap)
Klíčová novinka: při výměně jednoho kryptoaktiva za jiné se doba 3 let nepřerušuje. Pokud jste koupili Bitcoin v roce 2022 a v roce 2024 jej vyměnili za Ethereum, počátek tříletého testu zůstává rok 2022. V roce 2025 je pak prodej Etherea za CZK osvobozen. To je zásadní zjednodušení oproti předchozímu stavu, kdy každý swap mohl být považován za zdanitelný prodej.
Roční limit 100 000 Kč
Příjmy z prodeje kryptoaktiv jsou osvobozeny, pokud jejich úhrn za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč (§ 4 odst. 1 písm. zj ZDP). Pozor – jedná se o celkový příjem (obrat z prodejů), nikoliv o čistý zisk. Pokud celkový příjem překročí 100 000 Kč, osvobození se nepoužije na žádnou část příjmů – zdaníte vše.
Příklad: Prodáte Bitcoin za 90 000 Kč a Ethereum za 15 000 Kč. Úhrn příjmů = 105 000 Kč, tedy nad limit → obě transakce podléhají dani. Naopak pokud by úhrn nepřesáhl 100 000 Kč, všechny prodeje by byly osvobozeny.
Limit 40 mil. Kč pro osvobozené příjmy
I osvobozené příjmy z prodeje kryptoaktiv (po 3letém časovém testu) mají horní limit. Pokud úhrn všech osvobozených příjmů z prodeje kryptoaktiv přesáhne 40 000 000 Kč, část přesahující tento limit se poměrně zdaní (§ 4 odst. 3 ZDP). Toto pravidlo chrání proti extrémním případům, kdy by obrovské zisky zůstaly zcela nezdaněné.
Obchodní majetek – výjimka z osvobození
Osvobození (časový test i limit 100 000 Kč) se nevztahuje na kryptoaktiva zahrnutá do obchodního majetku podnikatele, a to po dobu 3 let od ukončení podnikatelské činnosti (§ 4 odst. 1 písm. zj a zk ZDP). Pokud tedy obchodujete kryptoměny jako OSVČ a máte je vedené v daňové evidenci, osvobození nemůžete využít.
Staking, lending a DeFi – stále v § 10
Odměny ze stakingu, yieldingu a DeFi protokolů jsou zdanitelným příjmem v okamžiku přijetí. Nabývací cenou je tržní hodnota kryptoaktiva ke dni přijetí. Při následném prodeji se jako výdaj uplatní tato nabývací cena. Tříletý časový test se počítá ode dne přijetí odměny.
DAC8 / CARF – automatická výměna informací
Evropská směrnice DAC8 zavádí povinnost poskytovatelů krypto služeb (burzy, brokeři) automaticky hlásit transakce svých klientů finančním správám. Na mezinárodní úrovni je to standard CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) od OECD. Česká implementace se očekává od roku 2026, ale velké burzy jako Coinbase, Binance a Kraken již nyní spolupracují s daňovými úřady.
FIFO metoda u kryptoaktiv
Pro stanovení nabývací ceny prodávaného kryptoaktiva se použije metoda FIFO (First In, First Out) – stejně jako u cenných papírů. Prodáváte tedy „nejstarší" jednotky jako první. Při velkém počtu transakcí (stovky obchodů na DEX) je ruční výpočet prakticky nemožný – proto je vhodné použít specializovaný software.
Praktické kroky pro investory v kryptoaktech
- Veďte si evidenci všech transakcí – nákupy, prodeje, swapy, staking odměny, airdrops
- U každé transakce si zaznamenejte datum, množství, cenu v CZK (kurz ČNB) a typ transakce
- Pokud celkový obrat z prodejů nedosáhne 100 000 Kč, nemusíte příjmy vůbec uvádět do přiznání
- U aktiv držených déle než 3 roky uplatněte osvobození – uveďte je jako osvobozené příjmy
- Swapy krypto za krypto nezdaňujte – doba držení se nepřerušuje
- Staking odměny zdaňte v roce přijetí – jako ostatní příjem § 10
- Používejte FIFO metodu pro stanovení nabývací ceny