Většina investorů si vystačí se sazbou 15 %. Co když ale váš celkový základ daně překročí 36násobek průměrné mzdy? Od roku 2024 platí progresivní zdanění – část nad limit se zdaní sazbou 23 % (§ 16a ZDP). Pro rok 2025 je limit cca 1 935 552 Kč.
Jak funguje sazba 23 %
Sazba 23 % se neaplikuje na celý příjem, ale pouze na část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy. Do limitu platíte 15 %, nad limit 23 %. Průměrná mzda pro rok 2025 činí 43 967 Kč → 36násobek = 1 582 812 Kč. (Pozn.: limit se každoročně aktualizuje dle vyhlášky.)
Příklad: zaměstnanec s vysokým ziskem z akcií
Zaměstnanec s hrubou mzdou 80 000 Kč/měsíc (960 000 Kč ročně). Zisk z prodeje akcií (§ 10): 800 000 Kč. Celkový základ daně: 960 000 + 800 000 = 1 760 000 Kč. Do limitu 1 582 812 Kč: daň 15 % = 237 422 Kč. Nad limit (177 188 Kč): daň 23 % = 40 753 Kč. Celkem daň: 278 175 Kč (před slevami).
Legální optimalizace
- Rozložte prodeje do více let – v každém roce zůstaňte pod limitem
- Využijte časový test 3 roky – osvobozený příjem se do základu nepočítá
- Investujte přes DIP – příspěvky si odečtete od základu daně
- Zvažte investování přes s.r.o. – sazba 21 % bez progrese
- Realizujte ztráty v roce s vysokými zisky – kompenzace v rámci § 10
Pojištění z vysokých příjmů
Z příjmů podle § 10 (prodej akcií, krypto) se NEPLATÍ sociální ani zdravotní pojištění – bez ohledu na výši. Sazba 23 % se tedy vztahuje pouze na daň z příjmů. U zaměstnaneckého příjmu ale pojištění běží normálně.