NFT (non-fungible tokeny) představují unikátní digitální aktiva – od digitálního umění přes herní předměty až po virtuální nemovitosti. Přestože trh s NFT prošel výrazným ochlazením, tisíce českých investorů stále drží nebo obchodují s NFT. Jak tyto příjmy správně zdanit?
NFT jako kryptoaktivum od roku 2025
Od roku 2025 jsou NFT považována za kryptoaktiva ve smyslu nařízení MiCA a české legislativy. To znamená, že se na ně vztahují stejná pravidla jako na Bitcoin nebo Ethereum: osvobození příjmů z prodeje po 3 letech držení (§ 4/1/zk ZDP) a osvobození příjmů do 100 000 Kč ročně (§ 4/1/zj ZDP). Před rokem 2025 se NFT zdaňovaly jako „jiný majetek" dle § 10.
Prodej nakoupeného NFT
Pokud jste NFT koupili a později prodali, jde o příjem z prodeje kryptoaktiva (§ 10 ZDP). Nabývací cena = kolik jste za NFT zaplatili (v kryptoměně přepočtené kurzem ČNB ke dni nákupu). Příjem = kolik jste za NFT dostali (opět přepočteno). Zisk = příjem − nabývací cena − poplatky (gas fees). Používá se FIFO metoda, pokud máte více kusů stejné kolekce.
Tvorba a prodej vlastních NFT
Pokud vytváříte NFT a prodáváte je, jedná se o příjem ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP) – digitální umění, tvorba obsahu. Musíte zvážit, zda je vaše činnost soustavná (→ živnostenské oprávnění + § 7) nebo jednorázová (→ § 10). U § 7 můžete uplatnit paušální výdaje 40 % (autorská tvorba) nebo 60 % (živnost volná).
Royalties z následných prodejů
Mnoho NFT smart kontraktů automaticky vyplácí tvůrci royalties (typicky 2,5–10 %) z každého následného prodeje. Tyto royalties jsou příjmem podle § 7 (pokud jste tvůrcem) nebo § 10 (pokud jste NFT získali jinak). Zdanitelné jsou v okamžiku přijetí, nikoli v okamžiku prodeje NFT třetí stranou.
Swap NFT za kryptoměnu nebo jiné NFT
Výměna NFT za ETH, WETH nebo jinou kryptoměnu je zdanitelnou událostí – jedná se o „prodej" NFT za tržní cenu. Stejně tak výměna NFT za jiné NFT (barter) se považuje za dvě transakce: prodej jednoho NFT a nákup druhého, obojí v tržních cenách ke dni transakce.
Evidence pro daňové účely
- Datum a hash transakce nákupu/prodeje na blockchainu
- Název kolekce a token ID
- Nákupní cena v kryptoměně + kurz CZK ke dni nákupu
- Prodejní cena v kryptoměně + kurz CZK ke dni prodeje
- Poplatky (gas fees) v kryptoměně + kurz CZK
- Marketplace (OpenSea, Blur, Magic Eden…) a síť (Ethereum, Solana, Polygon…)