Staking (proof-of-stake) je proces, při kterém držíte kryptoměnu v síti a dostáváte odměny za validaci transakcí. Z daňového hlediska je klíčový rozdíl mezi validátorem (provozujete vlastní node) a delegátorem (delegujete tokeny na validátora).
Delegátor – § 10 ZDP (ostatní příjmy)
Pokud jednoduše stakujete tokeny přes burzu (Binance, Kraken) nebo delegujete na validátora (např. Ethereum staking přes Lido, Cardano delegace), jde o pasivní příjem. Odměny se zdaňují jako ostatní příjmy podle § 10 ZDP. Nabývací cena odměny = tržní hodnota tokenu v CZK ke dni přijetí.
Validátor – § 7 nebo § 10 ZDP
Pokud provozujete vlastní validační node (server, hardware, software), může jít o podnikatelskou činnost (§ 7 ZDP). Kritéria: soustavnost, vlastní zodpovědnost, za účelem zisku. Pokud splňujete znaky podnikání, musíte příjmy zdanit jako OSVČ včetně sociálního a zdravotního pojištění.
Kdy vzniká zdanitelný příjem
Zdanitelný příjem vzniká v momentě, kdy obdržíte stakingovou odměnu (tokeny jsou připsány na váš účet/peněženku). V ten moment zaznamenáte tržní hodnotu tokenu v CZK – to je vaše nabývací cena. Při pozdějším prodeji nebo směně tokenu zdaníte rozdíl mezi prodejní a nabývací cenou.
Příklad: staking Ethereum
Stakujete 10 ETH přes Lido (obdržíte stETH). Za rok obdržíte staking odměny ekvivalentní 0,5 ETH. V den přijetí je 1 ETH = 80 000 CZK. Příjem ze stakingu: 0,5 × 80 000 = 40 000 CZK (§ 10). Nabývací cena 0,5 ETH = 40 000 CZK. Pokud později prodáte ETH za vyšší cenu, rozdíl je další zdanitelný příjem.
Staking a limit 100 000 Kč
Stakingové odměny jako takové se do limitu 100 000 Kč (§ 4/1/zj) NEPOČÍTAJÍ – limit platí pro příjmy z prodeje/směny kryptoaktiv. Odměny jsou samostatným příjmem. Ale když získané tokeny později prodáte, PRODEJ se do limitu počítat může.