Pracujete pro mezinárodní technologickou firmu (Google, Meta, Microsoft, Avast) a dostáváte část odměny v akciích? RSU (Restricted Stock Units), stock options a ESPP (Employee Stock Purchase Plan) mají v ČR specifický daňový režim s dvěma kroky zdanění.
Krok 1: Vesting – příjem ze zaměstnání (§ 6)
Když RSU nebo stock options „vestují" (stanou se vašimi), vzniká příjem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP). Základ daně = tržní hodnota akcií ke dni vestingu. Příklad: vestuje 100 RSU při ceně 50 USD/akcie → příjem ze zaměstnání 5 000 USD (přepočteno na CZK). Z tohoto příjmu se platí daň z příjmů I sociální a zdravotní pojištění.
Krok 2: Prodej – příjem z § 10
Když později akcie prodáte, zdaníte rozdíl mezi prodejní cenou a nabývací cenou (= tržní hodnota při vestingu). Příklad: vestovalo za 50 USD, prodáte za 70 USD → zisk 20 USD/akcie. Tento zisk spadá do § 10 ZDP. Po 3 letech od vestingu je osvobozen.
ESPP (Employee Stock Purchase Plan)
ESPP umožňuje zaměstnancům koupit akcie se slevou (typicky 15 %). Sleva je příjmem ze zaměstnání (§ 6). Pokud koupíte akcie s 15% slevou za 85 USD místo 100 USD, rozdíl 15 USD je příjem ze zaměstnání. Nabývací cena pro pozdější prodej je 85 USD (skutečně zaplacená cena) + 15 USD (zdaněná sleva) = 100 USD.
Stock options – specifika
U zaměstnaneckých opcí vzniká příjem ze zaměstnání v momentě uplatnění (exercise). Základ = tržní cena akcie − strike cena. Pokud máte opci se strike 50 USD a uplatníte ji při ceně 80 USD, příjem ze zaměstnání je 30 USD/akcie.