Těžba (mining) kryptoměn je z daňového hlediska specifická – jde o soustavnou činnost za účelem dosažení příjmu, což je podnikání. Pokud těžíte pravidelně, příjmy z miningu patří do § 7 ZDP (příjmy ze samostatné činnosti), ne do § 10.
Mining jako podnikání (§ 7)
Soustavná těžba kryptoměn = živnost volná. Potřebujete živnostenské oprávnění. Příjmy zdaňujete v § 7 s možností paušálních výdajů 60 % nebo skutečných výdajů (elektřina, hardware, pronájem, internet). Z § 7 platíte sociální i zdravotní pojištění.
Příležitostný mining (§ 10)
Pokud těžíte jednorázově nebo příležitostně (např. zkoušíte na starém PC), lze argumentovat § 10 (ostatní příjmy). U § 10 se neplatí pojištění. Hranice mezi „příležitostný" a „soustavný" není jasně definována – záleží na frekvenci, výdělku a okolnostech.
Kdy vzniká zdanitelný příjem
Zdanitelný příjem z miningu vzniká v okamžiku získání (vytěžení) kryptoměny. Hodnota = tržní cena v den vytěžení. Tato hodnota je zároveň nabývací cena pro pozdější prodej. Při pozdějším prodeji vytěženého krypta se zdaňuje rozdíl (prodejní cena minus nabývací cena při vytěžení).
Uznatelné výdaje
- Elektřina (poměrná část spotřeby na těžbu)
- Hardware (grafické karty, ASIC minery) – odpisy
- Internet (poměrná část)
- Pronájem prostor (pokud těžíte mimo domov)
- Chlazení a klimatizace
- Opravy a údržba zařízení