Apple, Microsoft, Johnson & Johnson, Coca-Cola – nejpopulárnější americké akcie vyplácejí pravidelné dividendy. Jako český daňový rezident musíte tyto dividendy správně zdanit. Díky smlouvě o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a USA je proces jednoduchý, ale má svá pravidla.
Srážková daň v USA – formulář W-8BEN
Standardní srážková daň z dividend v USA je 30 %. Díky smlouvě o zamezení dvojího zdanění (č. 32/1994 Sb.) se snižuje na 15 %, pokud máte u brokera podepsaný formulář W-8BEN (certifikát zahraničního příjemce). Většina brokerů (Interactive Brokers, DEGIRO, Fio) vás k podpisu W-8BEN vyzve při otevření účtu.
Zápočet americké daně v ČR
V českém přiznání uvedete hrubou dividendu (před srážkou), vypočtete českou daň 15 % a odečtete zaplacenou americkou daň 15 %. Výsledek: česká daň = 0 Kč (protože americká srážka 15 % = česká sazba 15 %). Metoda prostého zápočtu dle § 38f ZDP.
Příklad: dividenda z Apple
Apple vyplatí dividendu 0,25 USD/akcii. Máte 100 akcií → hrubá dividenda 25 USD. USA srážka 15 % (W-8BEN) = 3,75 USD. Čistá dividenda připsaná na účet: 21,25 USD. Kurz ČNB: 23,50 CZK/USD. Hrubá dividenda v CZK: 25 × 23,50 = 587,50 CZK. Česká daň 15 %: 88,13 CZK. Zápočet US daně: 3,75 × 23,50 = 88,13 CZK. Výsledná česká daň: 0 CZK.
Více amerických akcií – sčítání dividend
Pokud máte dividendy z více amerických firem, sečtěte je. Do přílohy č. 3 vyplňte souhrnně: země USA, celková hrubá dividenda v CZK, celková zaplacená US daň v CZK. Není nutné uvádět každou firmu zvlášť – stačí sumář za celé USA.