Většina českých investorů investuje do zahraničních akcií. Dividendy a některé příjmy mohou být zdaněny dvakrát – jednou v zahraničí a jednou v ČR. České právo nabízí mechanismy, jak se dvojímu zdanění vyhnout.
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ)
Česko má uzavřeno přes 90 SZDZ s různými zeměmi. Tyto smlouvy stanovují maximální srážkovou sazbu v zemi zdroje. Příklad: USA 15 % (s W-8BEN), Německo 15 %, Irsko 15 %, Velká Británie 0 %, Nizozemsko 15 %.
Formulář W-8BEN (USA)
Pro snížení americké srážkové daně z 30 % na 15 % musíte u brokera vyplnit formulář W-8BEN. Potvrzuje, že jste daňovým rezidentem ČR a máte nárok na sníženou sazbu. Platnost 3 roky. Bez W-8BEN srazí USA 30 %.
Metoda prostého zápočtu (§ 38f ZDP)
V českém přiznání uvádíte hrubou dividendu (před zahraniční srážkou). Daň v ČR: 15 %. Zahraniční srážku započtete (odečtete), ale max do výše české daně. Příklad: dividenda 10 000 Kč, zahraniční srážka 15 % = 1 500 Kč, česká daň 15 % = 1 500 Kč, zápočet 1 500 Kč → doplatek v ČR: 0 Kč.
Přeplatek zahraniční daně
Pokud zahraniční srážka překročí českou daň (např. 30 % USA bez W-8BEN), přeplatek v ČR NELZE vrátit. Zaplatíte efektivně 30 % (ne 15 %). Proto vždy vyplňte W-8BEN a ověřte správnou sazbu dle SZDZ.
Zápočet po jednotlivých zemích
Zápočet se provádí zvlášť za každou zemi (per country limitation). Dividendy z USA, Německa a Irska se nezapočítávají dohromady – každá země má svůj vlastní zápočet. V příloze č. 3 přiznání vyplníte každou zemi na samostatný řádek.