Od roku 2024 platí v České republice exit tax (§ 38t ZDP) – daň z nerealizovaných zisků při přesunu daňové rezidence do zahraničí. Pokud máte investiční portfolio a plánujete se přestěhovat, musíte s touto daní počítat.
Co je exit tax
Exit tax je daň z fiktivního prodeje majetku. Při změně daňové rezidence z ČR do zahraničí se váš majetek (akcie, podíly, kryptoaktiva) ocení tržní cenou ke dni odchodu a zdaní se nerealizovaný zisk. Fakticky akcie neprodáváte, ale daň zaplatíte, jako byste je prodali.
Koho se exit tax týká
Exit tax se vztahuje na fyzické osoby, které: (1) mění daňovou rezidenci z ČR do státu mimo EU/EHP, nebo (2) převádějí majetek do stálé provozovny mimo ČR. U přesunu v rámci EU/EHP existuje možnost rozložení daně do splátek.
Které aktiva podléhají exit tax
- Akcie a podíly ve společnostech
- Podílové listy fondů
- ETF
- Kryptoaktiva
- Obchodní podíly v s.r.o.
- Dluhopisy (cenné papíry)
Výpočet exit tax
Základ daně = tržní hodnota aktiv ke dni změny rezidence − nabývací cena. Sazba: 15 % (resp. 23 % nad limit). Příklad: Máte akcie s nabývací cenou 500 000 Kč a tržní hodnotou 1 500 000 Kč. Nerealizovaný zisk: 1 000 000 Kč. Exit tax: 150 000 Kč.
Osvobození a výjimky
Exit tax se neuplatní na majetek, jehož prodej by byl v ČR osvobozen od daně. Pokud držíte akcie déle než 3 roky (splňujete časový test § 4/1/w ZDP), nerealizovaný zisk z těchto akcií exit tax nepodléhá.