Pokud jste daňovým rezidentem České republiky – a jako rezident se považuje každý, kdo má v ČR bydliště nebo se zde zdržuje alespoň 183 dní v roce – máte povinnost přiznávat celosvětové příjmy. To zahrnuje příjmy z investic u zahraničních brokerů, zahraniční dividendy, úroky i zisky z prodeje cenných papírů kdekoliv na světě.
Princip celosvětového zdanění
Česká republika uplatňuje princip celosvětového zdanění (worldwide taxation) pro své daňové rezidenty. To znamená, že musíte přiznat příjmy ze všech zdrojů – ať už pocházejí z českého brokera (Fio, Patria) nebo zahraničního (Degiro, Interactive Brokers, Trading 212). Daňový systém nerozlišuje, kde investice proběhla.
Zahraniční brokeři a české daňové povinnosti
Zahraniční brokeři (Degiro – Nizozemsko, Interactive Brokers – Irsko/USA, Trading 212 – Bulharsko) nesrážejí českou daň z příjmů z prodeje cenných papírů. Je plně na vás jako investorovi, abyste příjmy správně přiznali. Broker vám poskytne výpis transakcí, ale výpočet daně a podání přiznání je vaše odpovědnost.
Oznamovací povinnost u osvobozených příjmů nad 5 milionů Kč
Podle § 38v ZDP má poplatník povinnost oznámit finančnímu úřadu příjem, který je osvobozen od daně, pokud jeho výše přesáhne 5 000 000 Kč. Toto se vztahuje i na osvobozené příjmy z prodeje cenných papírů (splňující časový test). Oznámení se podává ve lhůtě pro podání daňového přiznání.
Pokud oznamovací povinnost nesplníte, hrozí pokuta ve výši 15 % z neoznámeného příjmu (resp. 10 % při pozdním oznámení). To může u vysokých částek představovat statisíce korun.
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ)
Česká republika má uzavřeny SZDZ s více než 90 státy. Tyto smlouvy chrání před situací, kdy by byl stejný příjem zdaněn ve dvou státech. Pro investory jsou relevantní zejména ustanovení o dividendách (obvykle článek 10 SZDZ), úrocích (článek 11) a kapitálových ziscích (článek 13).
Kapitálové zisky z akcií
Většina SZDZ přiznává právo zdanit kapitálové zisky z prodeje akcií výlučně státu rezidence investora. To znamená, že pokud jako český rezident prodáte americké akcie se ziskem, zdaníte zisk pouze v ČR – USA nemá právo ho zdanit. Výjimkou mohou být akcie společností, jejichž hodnota pochází převážně z nemovitostí.
Zahraniční bankovní a brokerské účty – reporting
V současné době česká legislativa nevyžaduje samostatné hlášení zahraničních bankovních nebo brokerských účtů (na rozdíl od USA s formulářem FBAR). Nicméně příjmy z těchto účtů musí být přiznány v daňovém přiznání. Doporučujeme uchovávat výpisy ze zahraničních účtů minimálně 3 roky po konci zdaňovacího období.
Příloha č. 3 – příjmy ze zahraničí
Zahraniční příjmy, u kterých uplatňujete zápočet zahraniční daně, se uvádějí v příloze č. 3 daňového přiznání. Pro každý stát vyplňujete druh příjmu, hrubý příjem v CZK, zahraniční daň v CZK a požadovaný zápočet. Nejčastěji se jedná o zahraniční dividendy se srážkovou daní.
Příjmy z prodeje zahraničních akcií – kde se přiznávají
Příjmy z prodeje zahraničních akcií (pokud nejsou ve státě brokera zdaněny) se uvádějí přímo v příloze č. 2, stejně jako prodej českých akcií. Příloha č. 3 se v tomto případě nevyplňuje, protože nedochází k dvojímu zdanění – zisk je zdaněn pouze v ČR.
Specifika jednotlivých brokerů
- Degiro (Nizozemsko) – neprovádí srážku daně z kapitálových zisků, srážka u některých dividend
- Interactive Brokers (Irsko/USA) – srážka daně u US dividend (dle W-8BEN), podrobné tax reporty
- Trading 212 (Bulharsko) – neprovádí srážku z kapitálových zisků, srážka u dividend
- XTB (Polsko) – neprovádí srážku daně, ale prodává i CFD (odlišný režim)
- Revolut (Litva) – srážka u dividend, exportovatelná transakční historie
- eToro (Kypr) – kombinace CFD a reálných akcií, pozor na rozlišení