Do konce roku 2013 platil pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů časový test pouze 6 měsíců. Od 1. 1. 2014 se prodloužil na 3 roky. Jak se tato změna dotkne akcií, které jste koupili před rokem 2014 a dosud jste je neprodali?
Pravidla podle data nabytí
Klíčové je přechodné ustanovení novely ZDP. Akcie nabyté PŘED 1. 1. 2014 se posuzují podle pravidel platných v době nabytí – tedy s 6měsíčním časovým testem. Pokud jste akcie koupili v roce 2012 a držíte je dodnes, dávno splňujete podmínky osvobození (6 měsíců uplynulo mnohonásobně).
Akcie nabyté od 1. 1. 2014
Pro akcie nabyté od 1. 1. 2014 platí 3letý časový test (§ 4 odst. 1 písm. w ZDP). Pokud je držíte déle než 3 roky, příjem z prodeje je osvobozen bez ohledu na výši. Pokud je prodáte dříve, zisk se zdaní jako příjem podle § 10.
Praktické příklady
Příklad 1: Akcie ČEZ koupené v roce 2010 za 800 Kč/ks. Dnes stojí 1 200 Kč. Prodáváte v roce 2025 → osvobozeno (6měsíční test platný pro nabytí před 2014 je dávno splněn).
Příklad 2: Akcie koupené v srpnu 2022, prodané v lednu 2025 → NENÍ osvobozeno časovým testem (méně než 3 roky). Ale pokud celkový příjem z prodeje CP za rok nepřesáhne 100 000 Kč, je osvobozeno limitem.
Příklad 3: Akcie zděděné v roce 2005 → doba držení se počítá od nabytí zůstavitelem. Pokud zůstavitel koupil v roce 2005, jednoznačně je splněn i 6měsíční test. Příjem je osvobozen.
Nabývací cena starých akcií
U akcií nabytých před mnoha lety může být problém doložit nabývací cenu. Pokud nemáte výpis z brokera, můžete použít: historický kurz akcie na burze k datu nákupu, výpis z bankovního účtu s platbou za akcie nebo prohlášení brokera. Pokud nabývací cenu nelze prokázat, finanční úřad může jako výdaj uznat pouze odhadnutou cenu.